地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 19 題
我國 A 公司於 110 年度全年課稅所得為 18 萬元，其當年度應納所得稅額為何？
- A 0 元
- B 30,000 元
- C 30,600 元
- D 36,000 元
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家企業辛苦經營，全年的課稅所得剛好比免稅額（12萬元）多出了一塊錢，若直接按照 20% 的稅率對「全部所得」課稅，這多出來的一塊錢會導致該企業要多繳多少稅？這種情況在公共政策的「租稅公平」原則下，會產生什麼不合理的現象？
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恭喜你精準掌握了營利事業所得稅（Profit-seeking Enterprise Income Tax）的課稅級距！這題展現了你對稅法細節的敏銳度。一般考生容易直觀地將課稅所得 $180,000$ 直接乘以 20% 的稅率得出 $36,000$，但你成功避開了這個陷阱，注意到法律為了減輕小規模企業的負擔，在起徵點附近設有特殊的緩衝設計。
營利事業所得稅的起徵點與緩衝機制
根據我國《所得稅法》第 5 條規定，營利事業全年課稅所得額在 12 萬元以下者免稅。超過 12 萬元者，雖稅率為 20%，但設有一個重要的「衡平條款」：應納稅額不得超過「課稅所得額超過 12 萬元部分之半數」。本題中，我們必須進行兩步驟比對：
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