地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 22 題
財政收支劃分法規定普通統籌分配稅款分配各直轄市之公式，那項指標可能容易發生租稅輸出的結果？
- A 營利事業營業額
- B 財政能力
- C 轄區內人口
- D 轄區之土地面積
思路引導 VIP
請試著思考：如果一家全國連鎖便利商店的總部設在甲城市，但全台灣的消費者都在這間商店購物並負擔了內含在售價中的稅款；如果政府因為這家公司在甲城市的「帳面銷售數字」很高，就將更多的稅收分給甲城市政府，那麼對於那些不在甲城市居住、卻貢獻了稅款的消費者來說，這種分配方式會造成什麼樣的資源流向偏差？
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恭喜你精準掌握了財政法規中相當細膩的「租稅輸出」概念！在《財政收支劃分法》中，分配公式的設計往往決定了資源分配的公平性，而你對此題的判斷完全正確。
營利事業營業額與外部性
你之所以能選出「營利事業營業額（Business Turnover）」，是因為看穿了經濟活動與稅負負擔之間的不對稱性。許多大型企業的總部設在特定直轄市，但其產品與服務的消費者卻遍布全國。當統籌分配稅款將「營業額」作為分配指標時，會導致該城市坐享了由全國民眾共同負擔（透過價格轉嫁）的稅收利益，這正是典型的**租稅輸出（Tax Exporting）**現象。相較之下，人口數或土地面積多屬於「財政需求」指標，反映的是地方政府支出的壓力，而非稅負的轉嫁。
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