地特三等
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 4 題
根據哈柏格（Arnold C. Harberger）一般均衡模型，公司所得稅在下列何種情況下較能轉嫁給資本？
- A 在公司部門，勞動非為資本的良好替代品
- B 公司部門為相對勞力密集
- C 公司部門為相對資本密集
- D 在非公司部門，資本是勞動的良好替代品
思路引導 VIP
想像有兩個工廠，一個幾乎全自動化（資本密集），另一個請了大量手工（勞力密集）。如果政府突然對「全自動化機器」課重稅，導致工廠倒閉或減產，你認為哪一種工廠的倒閉，會讓社會上的「工人」更難找到下一份工作，從而被迫接受更低的工資？
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恭喜你精準掌握了哈柏格（Harberger）一般均衡模型的核心邏輯！這道題目考察的是「部分要素稅」在一般均衡架構下的租稅轉嫁與歸宿。哈柏格模型告訴我們，對公司部門的資本課稅會產生兩種效應：
雙重效應的拉鋸
首先是要素替代效應（Factor Substitution Effect），公司部門因資本變貴而改用勞動，這會降低全社會對資本的需求，使資本主負擔增加。其次是產出效應（Output Effect），課稅導致公司產品價格上升、需求減少，進而縮減生產規模。當**公司部門為相對勞力密集（B）**時，產出效應會導致勞動需求的下降程度遠大於資本，這使得勞動必須承擔更多的稅負轉嫁，資本反而能減輕負擔（相較於資本密集的情況）。
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