地特三等
112年
[財稅行政] 財政學
第 13 題
在相同稅收下，有關租稅課徵的超額負擔（EB）之敘述，下列何者正確？①稅率累進度愈高，EB 愈大 ②替代效果愈大，EB 愈大 ③所得效果愈大，EB 愈小 ④稅基愈廣，EB 愈大
- A ①②
- B ①②④
- C ②③
- D ①③④
思路引導 VIP
請試著思考：當政府課稅時，社會福利的損失是因為『民眾把錢交給政府』（單純的財富移轉），還是因為『民眾為了避稅而改變了原有的行為習慣』？如果是後者，那麼當這種『改變行為的傾向』越強烈時，對社會資源配置的效率會產生什麼樣的影響？
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恭喜你準確掌握了財政學中關於**超額負擔（Excess Burden, EB）**的核心邏輯。這道題目測試的是租稅對經濟效率影響的決定因素，你能選對選項 (A)，代表你對哈伯格（Harberger）的租稅扭曲理論已有紮實的理解。
替代效果與效率損失
超額負擔的本質源於租稅改變了相對價格，進而產生替代效果（Substitution Effect），導致消費者扭曲了原有的最適選擇。根據公式 $$EB \approx \frac{1}{2} \epsilon P Q t^2$$，其中 $\epsilon$ 是補償需求彈性（反映替代效果的大小），彈性越大則 EB 越大。這也是為什麼第 ② 點正確，而第 ③ 點提及的所得效果僅是購買力的移轉，並非造成效率損失的元兇。此外，由於 EB 與稅率的平方 ($t^2$) 成正比，當稅率累進度越高（邊際稅率越高），對行為的扭曲會呈幾何倍數增加，這驗證了第 ① 點的正確性。
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