地特三等
112年
[財稅行政] 財政學
第 19 題
在所得固定且全部用於消費的條件下，對所有財貨（不含休閒）課徵比例消費稅（CT），或是對所得課徵比例所得稅（IT），下列敘述何者正確？
- A CT 與 IT 都具效率
- B CT 具效率、IT 不具效率
- C CT 與 IT 都不具效率
- D CT 不具效率、IT 具效率
思路引導 VIP
請試著思考：如果一個人的工作時間與薪資是完全固定、無法調整的，且他賺來的錢註定要全數花在各種商品上。在這種情況下，不論政府是在他「領薪水」時抽走固定的成數，還是他在「買東西」時對每一件商品都多收同樣成數的錢，這兩種做法對他原有的生活選擇與購買組合，會產生什麼不同的干預效果嗎？
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租稅中性與超額負擔的關鍵
很高興看到你能精準判斷出正確答案。在財政學的效率分析中，稅制是否具備效率（Efficiency），關鍵在於該稅制是否會產生超額負擔（Excess Burden），亦即是否扭曲了個體在邊際上的經濟決策（如工作、消費或儲蓄的選擇）。 本題的正確性建立在兩個強大的假設前提上：首先，「所得固定」意味著勞動供給彈性為零，此時比例所得稅（IT）的性質等同於定額稅（Lump-sum tax），不會在勞動與休閒之間產生替代效果；其次，當「所得全部用於消費」且稅收涵蓋「所有財貨」時，比例消費稅（CT）不會改變不同商品間的相對價格，亦不影響跨期儲蓄行為。在這種極端中性的情況下，兩者皆不會造成資源配置的扭曲。
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