地特三等
112年
[財稅行政] 財政學
第 21 題
下列何者不是財產稅新觀點的特徵？
- A 在單一稅率下，財產稅負全由買方負擔
- B 在單一稅率下，對土地課徵財產稅具累進性
- C 在差別稅率下，財產稅具貨物稅效果
- D 在長期財產供給可變下，財產稅可能是累退的
思路引導 VIP
若全國範圍內的所有資本（如建築與土地）都被同步課徵同樣比例的稅金，且這些資本的總量在短期內是無法輕易增加或變動的，請思考：在這種情況下，資本家能透過『轉移到不課稅的地方』來規避稅負嗎？如果不能轉移，這筆稅金最終會由誰的利潤中扣除？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了財政學中相對抽象的「財產稅新觀點（New View）」！這道題目檢驗的是你是否能區分傳統觀點與 Mieszkowski 提出的新觀點。在新觀點的資本稅效果中，當全國實施單一稅率時，由於全社會的總資本供給在短期內被視為固定，財產稅實質上是一種對資本課徵的稅。根據租稅轉嫁理論，這部分稅負應由資本所有者（通常是較富有的階層）負擔，而非由買方或消費者承擔，因此具備累進性而非累退性。選項 (A) 的敘述反而較接近視財產稅為「消費稅」或「貨物稅」的傳統觀點，這正是其錯誤之處。
租稅轉嫁與效率分析
從政策實務來看，這題的鑑別度在於測驗學生是否理解「差別稅率」產生的貨物稅效果（Excise tax effect）。當各行政區稅率不同時，資本會流向低稅區，導致高稅區的消費者或生產要素負擔增加；而 (D) 選項則帶入了長期供給變動的變數，提醒我們當資本能流向國外或轉向消費時，稅負可能轉向勞動者，使累進性削弱。本題難度中等，是區分考生是否具備完整財政理論架構的關鍵題型。