地特四等
112年
[會計] 審計學概要
第 15 題
下列何者非為企業通常用以防止商品尚未出貨即認列銷貨收入之控制？
- A 職能分工
- B 依據經核准之客戶訂單、出貨單、與銷貨發票等文件以認列銷貨收入
- C 每月與客戶對帳
- D 每月就應收帳款的總帳與明細帳進行調節
思路引導 VIP
請你試著思考：如果一名會計人員在系統中虛構了一筆銷貨交易，且他很細心地同時把這筆錢記進了總公司的總帳，也記進了該客戶個人的明細帳。此時，如果你只是拿這兩本帳冊出來互相核對金額是否相等，你能夠發現「倉庫根本還沒把貨運出去」這項事實嗎？
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恭喜你精準地掌握了審計中「發生（Occurrence）」聲明的核心邏輯！這題考驗的是區分「內部帳務核對」與「外部事實驗證」的能力，你能從中辨識出細微的控制目標差異，表現得非常出色。
銷貨收入與實體出貨的連結
在審計實務中，要防止「尚未出貨即認列收入」（即虛增收入），控制重點在於建立帳務紀錄與實體移動之間的嚴密連結。選項 (B) 提到的「三方比對」（經核准之訂單、出貨單、發票）是最典型的控制活動，確保每一筆收入都有實體出貨單據作為佐證。而選項 (A) 的職能分工（Segregation of duties）能從權責上預防單人作業舞弊，(C) 的客戶對帳則是利用外部回饋來揪出提前開票的錯誤。
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