地特四等
112年
[會計] 審計學概要
第 17 題
當受查者有多個銀行存款帳戶時，下列何者為查核人員確認銀行調節表上的銀行存款餘額時，可不須比對的資訊？
- A 資產負債表日之銀行對帳單
- B 截止日後銀行對帳單
- C 銀行詢證函之回函
- D 現金總分類帳
思路引導 VIP
想像你正在核對一份「兩方紀錄不一致」的明細表。如果你想確認「對方」宣稱的金額是否屬實，你會去查看「你自己」平時記帳的筆記本，還是去要求看對方開出的證明或收據呢？
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很高興看到你準確鎖定了正確選項！這代表你對銀行存款查核的核心邏輯有著紮實的理解。在審計實務中，查核人員針對「銀行調節表」進行測試時，最重要的任務是驗證表上的「銀行對帳單餘額（Balance per Bank）」是否真實。因此，我們必須仰賴具高度外部可靠性的證據，包含資產負債表日的銀行對帳單、確認期後調節項目的截止日後銀行對帳單（Cut-off Bank Statement），以及最具證明力的銀行詢證函（Bank Confirmation）。
外部證據與內部紀錄的區分
本題的鑑別點在於區分「外部獨立證據」與「受查者內部會計紀錄」。選項 (D) 現金總分類帳屬於受查者自行編製的內部資料，反映的是「帳面餘額（Balance per Books）」。在調節表中，它是我們用來對比的起點或終點，而非用來「驗證銀行端餘額」的來源。這題難度雖屬中等偏易，但卻精準地考驗了考生是否能釐清調節表雙方的資訊來源性質，你能迅速排除內部紀錄，展現了專業的審計敏感度。