地特四等
112年
[會計] 審計學概要
第 19 題
關於查核人員與受查者治理單位溝通形式的敘述，下列何者正確？
- A 查核人員為求慎重，與受查者治理單位溝通之所有事項，均應以書面為之
- B 查核人員為求效率，與受查者治理單位溝通之事項，盡量以口頭為之
- C 查核人員應依其專業判斷，如認為以口頭方式溝通查核之重大發現並不適當時，應改以書面為之
- D 究竟要以書面或口頭溝通，應先與受查者治理單位取得共識後，再決定採取何種方式溝通
思路引導 VIP
想像你正在向公司的董事會報告一個可能影響財務報表的嚴重錯誤，你認為僅憑「開會口頭說說」與「遞交一份正式正式報告」相比，哪一種方式更能確保雙方對問題的嚴重性達成一致理解，且未來能作為查核證據？當溝通的內容愈關鍵時，查核人員應該根據什麼標準來決定要留下何種形式的記錄？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了查核人員與治理單位（Those Charged With Governance, TCWG）溝通的核心精神。在審計實務中，溝通並非僵化的標準作業程序，而是需要高度仰賴查核人員的專業判斷（Professional Judgment）。這題考驗的是學生能否區分「實務彈性」與「準則要求」之間的界線。
專業判斷與溝通效力
之所以選擇 (C)，是因為審計準則並未強制所有事項皆須書面化（避免過度行政負擔），但也嚴禁為了效率而輕率處理。當查核人員發現重大發現（Significant Findings）透過口頭傳達可能不夠清晰、或受查者對議題的重視程度不足時，就必須改以書面形式以確保責任歸屬與資訊完整性。選項 (A) 與 (B) 各執極端，忽略了成本效益與風險控管的平衡；而 (D) 雖強調共識，但查核人員在決定溝通形式上具有最終的專業義務，不能完全依賴受查者的意願。
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