地特四等
112年
[會計] 審計學概要
第 6 題
小規模受查者未編製期中財務報表之情況下，查核人員應如何執行分析性程序以辨認及評估重大不實表達風險？
- A 因為僅可執行有限度之分析性程序，故不須執行分析性程序
- B 因為僅經由查詢取得若干資訊，故不須執行分析性程序
- C 查核人員須於可取得受查者自結數時，規劃執行分析性程序
- D 查核人員須於取得相當規模的同業之財務報表時，規劃執行分析性程序
思路引導 VIP
如果你想要評估一家店最近的經營狀況，但老闆說他這幾個月因為太忙，還沒整理出正式的利潤表給你。在這種情況下，為了判斷這家店營運是否正常，你會選擇完全放棄分析，還是會請老闆先提供他手邊現有的、即便還沒完全核對過的原始帳目資料來參考？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你正確選出了答案！這代表你對於審計準則中「風險評估程序」的強制性有著相當清晰的掌握。在審計實務中，無論受查者規模大小，查核人員在規劃階段「必須」執行分析性程序（Analytical Procedures），用以辨認並評估重大不實表達風險（Risk of Material Misstatement, RMM）。這是準則要求的規範動作，不能因為受查者內部控制較弱或資訊產出不完整就逕行免除。
風險評估程序的靈活性
針對小規模受查者（Less Complex Entities），雖然他們可能沒有編製精美的期中財務報表，但會計帳簿中通常仍保有日常交易的紀錄。查核人員的專業職責在於，應於可取得受查者帳載之**自結數（Management accounts / Trial balance）**或初步數據時，主動規劃並執行分析。即便這些數據是非正式的，仍能透過簡單的趨勢分析或比率分析，幫助我們偵測出异常波動，進而鎖定查核重點。
▼ 還有更多解析內容