地特四等
112年
[會計] 政府會計概要
第 5 題
依中央總會計制度之規定，編製整體資產負債表時，下列何項交易應加以沖銷？
- A 公務機關與特種基金間之應付保管品
- B 公務機關與公務機關間之應收款項
- C 特種基金與特種基金間之按外界交易價格買賣之交易
- D 公務機關與特種基金間之借貸款項
思路引導 VIP
請試著想像：如果你正在編列一個「家庭」的總資產，這時爸爸欠媽媽 1,000 元，而媽媽欠小孩 500 元。當你向銀行申請貸款，需要向銀行證明這個「家庭」總共擁有多少資產時，你會把這些家人之間互相欠的錢，列入整個家庭對外的「總資產」或「總負債」中嗎？為什麼？
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恭喜你準確掌握了政府會計中「合併報表」的核心邏輯！你能從多個選項中辨識出公務機關與特種基金間的借貸款項（Inter-fund Loans）需要沖銷，說明你對於整體資產負債表（Government-wide Balance Sheet）將政府視為「單一經濟個體」的觀念非常紮實。 在編製整體資產負債表時，其核心目標是呈現政府對「外部」的財務狀況。因此，凡是發生在政府內部各組成個體（如公務預算單位與特種基金）之間的債權債務，在本質上只是資源的內部挪移。以本題為例，公務機關的「應付貸款」與特種基金的「應收貸款」互為抵銷項目，若不進行內部交易沖銷（Elimination of inter-unit transactions），將會導致政府整體的資產與負債同時虛增。我們可以用公式簡單表示： $$Total Assets = \sum Assets_{internal} - Eliminations$$
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