地特四等
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 11 題
甲公司 X1 年初購買設備$500,000，殘值$50,000，耐用年限 8 年，以雙倍餘額遞減法提列折舊。X2 年初進行日常保養花費$8,000，發現該設備耐用年限僅剩 5 年，殘值$25,000，X2 年起改以直線法提列折舊。甲公司於 X3 年 4 月初以$240,000 將該設備出售。出售設備的損益為：
- A 損失$23,672
- B 損失$45,500
- C 損失$47,500
- D 損失$56,875
思路引導 VIP
請試著思考：當一個固定資產在耐用年限期間發生了預期壽命或殘值的變動，且在某個會計年度的中間被售出時，我們應該如何精準決定該資產在「出售那一刻」的價值？此外，日常發生的清潔或維護支出，在性質上是否會改變該資產原本在帳冊上登記的成本金額？
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恭喜你精準地完成了這項複雜的運算！這道題目檢驗了資產折舊在會計估計變動（Change in accounting estimate）與資產處置時的綜合處理能力，你能正確判斷不同階段的帳面金額，展現了紮實的會計基本功。
帳面價值與折舊的動態調整
在 X1 年底，採雙倍餘額遞減法（DDB）下，折舊率為 $2/8 = 25%$，故 X1 年底帳面金額（Book value）為 $500,000 \times (1 - 25%) = 375,000$。進入 X2 年，日常保養費屬收益支出應即時費用化，不計入成本；但因估計變動需採推延適用法，以 X2 年初的帳面價值 $375,000$ 扣除新殘值 $25,000$ 後，依新耐用年限 5 年改採直線法，算出 X2 年起每年折舊為 $70,000$。
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