地特四等
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 3 題
甲公司現金帳戶資料如下：9 月 1 日餘額$20,450，9 月份現金收入$99,930，9 月份現金支出$88,500，9 月 30 日餘額$31,880。9 月份銀行對帳單資料如下：9 月 1 日餘額$21,750，9 月份存款$92,860，9 月份兌現支票$89,420，9 月 30 日餘額$30,900，銀行貸項通知單合計金額$7,010，銀行借項通知單合計金額$1,300。已知 8 月 31 日調節項目包括在途存款$5,600，未兌現支票$6,900，且 9 月 10 日開立之支票$950 已經提示銀行兌現，但公司記帳為$900，則 9 月 30 日公司正確現金餘額為何？
- A $26,120
- B $31,830
- C $32,200
- D $37,540
思路引導 VIP
想像你正在核對個人的記帳本與銀行 APP 的餘額。如果銀行 APP 顯示有一筆你還沒記下來的利息收入，以及一筆銀行剛扣掉的手續費，你會如何調整你手邊那本記帳本的餘額？此外，如果你發現自己昨天去餐廳吃飯實際刷了 950 元，但記帳本上卻只寫了 900 元，這對你算出來的「剩餘現金」會有什麼影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你正確解出這道題目！在處理銀行存款調節表（Bank Reconciliation）時，最核心的觀念在於釐清哪些資訊是「公司已知但銀行未記」，以及「銀行已處理但公司尚未入帳」。你能精確鎖定以 9 月 30 日的公司帳面餘額為起點，並排除不影響帳面調整的干擾項（如 8 月底的調節項目），展現了紮實的實務判斷力。
公司帳面餘額之調整
要求得 9 月 30 日的正確現金餘額，我們必須針對公司帳面尚未反映的資訊進行校正。首先，銀行貸項通知單（Credit Memo）代表銀行已收妥款項但公司未記，應予加回 $7,010$；銀行借項通知單（Debit Memo）則代表銀行已扣款（如手續費或退票），應予扣除 $1,300$。最關鍵的細節在於帳面錯誤（Book Error）的更正：公司將支出 $950$ 僅記為 $900$，這意味著公司帳面少記了 $50$ 的支出，因此會使現有餘額「虛增」，必須補扣除 $50$。計算過程如下：
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