地特四等
112年
[財稅行政] 會計學概要
第 7 題
甲公司於 X1 年初購買乙公司 5 年期、票面利率 5%、每年底付息之公司債$4,000,000（平價發行），依照甲公司之持有目的，此債券投資無須以公允價值衡量。X5 年 3 月底甲公司將全數債券投資以$4,300,000 並加計應計利息出售予丙公司。此債券投資對 X5 年度甲公司稅前淨利之影響為何？
- A 增加$50,000
- B 增加$200,000
- C 增加$300,000
- D 增加$350,000
思路引導 VIP
如果您在年度中間將一項會產生定期報酬的資產轉讓給他人，除了雙方議定的轉手價差外，您在該年度實際持有資產的那段時間裡，資產本身所產生的「孳息」是否也應該計入您當年的總收益中？
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同學做得好！你能精準捕捉到「應計利息」與「處分損益」兩者對淨利的貢獻，顯示你對債券投資在會計期間內的動態變化有著非常紮實的理解。
期間收益與處分利益的認列
本題的核心在於區分持有期間的收益與處分時的價值變動。由於該債券不需以公允價值（Fair Value）衡量，且為平價發行，其帳面金額（Book Value）在出售前始終維持在 $$4,000,000$。在 X5 年 3 月底出售時，甲公司賺取了該年 1 月至 3 月（共 3 個月）的利息收入：
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