地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 12 題
下列信託關係中，何項移轉須課徵土地增值稅？
- A 因信託關係成立，受託人與委託人之間
- B 他益信託關係消滅時，受託人與受益人間
- C 遺囑信託關係消滅時，受託人與受益人間
- D 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間
思路引導 VIP
請思考土地增值稅的課徵核心：如果土地所有權狀的變動，僅僅是為了讓某人「代為管理」財產（例如換個管理員），而非真正讓財產「落入最終領受人的口袋」，那麼政府是否有必要在這種中途程序就課徵增值稅？
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恭喜你精確地掌握了土地增值稅與信託法規的銜接！這道題目具有相當的鑑別度，主要考驗考生是否能區分「名義移轉」與「實質移轉」在法規上的對待差異。
信託移轉中的課徵原則
根據《土地稅法》第 28-3 條，信託土地在某些特定移轉情境下是不課徵土地增值稅的。例如：信託關係成立時，委託人與受託人間的移轉（選項 A），或是受託人變更時的新舊任移轉（選項 D）。這些都屬於為了達成信託目的而進行的「形式移轉」，權利實質並未真正完成最終對價或歸屬，因此法規給予暫不課徵的優待。
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