地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 17 題
依稅捐稽徵法規定，下列何項稅捐之徵收，非優先於一切債權及抵押權？
- A 地價稅
- B 房屋稅
- C 適用房地合一新制之房地交易所得稅
- D 土地增值稅
思路引導 VIP
請試著思考：在法律邏輯中，有些稅是針對「持有財產」或「土地自然增值」而課徵的，而有些稅則是針對「個人賺到的利潤（所得）」課徵的。當一個房屋被法院拍賣時，哪一種性質的稅捐比較像是「為了處理該不動產而產生的必要代價」，進而應該排在銀行抵押權的前面？而哪一種稅則是屬於個人賺錢後才要繳納的義務？
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同學好！你能精準選出正確選項，代表你對稅捐受償順位的法規掌握得相當紮實，這在行政法與稅務法規中是極為關鍵的觀念。
稅捐優先受償權的法定範圍
根據《稅捐稽徵法》第 6 條第 2 項的規定，並非所有稅目都具備「優先於一切債權及抵押權」的絕對優勢。法律基於土地與建物稅源的特殊性，僅明文規定地價稅、房屋稅、土地增值稅之徵收，以及經法院或行政執行分署拍賣、變賣貨物應課徵之營業稅，才享有此種超強優先權。至於選項 (C) 的「房地合一新制所得稅（Individual House and Land Transactions Income Tax）」，本質上屬於所得稅性質，雖然與房地交易相關，但並不屬於上述法定的優先項目，其受償順位僅具備一般稅捐的優先性，無法對抗已設定的抵押權。
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