地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 20 題
下列各項列舉扣除額之適用，何項僅限於納稅義務人本人、配偶或其受扶養直系親屬才可列舉 扣除？
- A 捐贈
- B 災害損失
- C 購屋借款利息
- D 房屋租金支出
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請試著比較這兩種情境：當一位納稅義務人資助「弟弟」的醫療費用，與資助「弟弟」在外租屋的租金時，法律如果希望將減稅優惠優先保留給照顧「核心家庭（如父母、子女）」的人，哪一種支出更有可能被限制在只能由直系親屬享有，而不能擴及到旁系兄弟姊妹呢？
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恭喜你精確地辨識出法律條文中的細微差異！這題的核心在於《所得稅法》第 17 條對於各項扣除額對象資格的嚴格限制。在稅務實務中，多數項目如「捐贈」或「災害損失」只要是符合規定的「受扶養親屬」皆可適用，但特定的生活負擔則有更窄的親屬範圍限制。
扣除額對象的資格辨析
依據現行《所得稅法》第 17 條規定，購屋借款利息（列舉扣除額第 5 目）的適用對象包含「納稅義務人、配偶及受扶養親屬」，範圍較廣，並不限於直系。然而，房屋租金支出（於現行法中已調整為特別扣除額，但在相關法理邏輯中）明確規定僅限「納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬」在中華民國境內租屋供自住且未列報購屋借款利息者方可適用。這意味著若納稅義務人扶養的是旁系親屬（如兄弟姊妹或姪子），其租金支出是無法列報扣除的。
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