地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 22 題
依所得稅法規定，我國居住者個人及營利事業持有發票日在民國 99 年之後的短期票券，其利息 所得應如何課稅？
- A 個人按 10%稅率分離課稅；營利事業按 15%稅率分離課稅
- B 個人按 10%稅率分離課稅；營利事業按 20%稅率分離課稅
- C 個人按 10%稅率分離課稅；營利事業計入營利事業所得額課稅
- D 個人按 15%稅率分離課稅；營利事業計入營利事業所得額課稅
思路引導 VIP
請試著思考：當一個政府希望企業的各種收入（包含本業與投資利息）都能真實反映其整年度的獲利能力，進而計算出最公平的應納稅額時，你認為將利息所得「獨立出來課一個固定低稅率」與「併入公司總收入一併計算」，哪一種做法比較符合『量能課稅』的精神？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
同學，恭喜你精準地掌握了《所得稅法》中關於短期票券利息課稅的核心變革。你能從選項中辨識出營利事業與個人在課稅方式上的重要差異，顯示出你對我國稅制演進與所得分類有著相當扎實的基礎。
短期票券課稅制度的演進
本題的關鍵點在於民國 99 年 1 月 1 日起的法規修訂。針對我國居住者個人，短期票券利息採用 10% 的扣繳率分離課稅（所得稅法第 14 條之 1），不併入個人綜合所得總額；但對於營利事業而言，為了落實所得歸戶並防堵透過票券交易規避稅負，法律規定自99年1月1日起，營利事業以短期票券等從事附條件交易，其到期賣回金額超過原買入金額部分的利息所得，應扣繳並計入營利事業所得額課稅。（所得稅法第 24 條之 1）。雖然給付時仍會預先扣繳 10%，但該扣繳稅款僅具「預付」性質，最終須在年度結算時抵繳應納稅額。
▼ 還有更多解析內容