地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 4 題
下列綜合所得稅之扣除額，何者為定額扣除？①儲蓄投資扣除額 ②教育學費扣除額 ③保險費 ④長期照顧扣除額 ⑤幼兒學前扣除額
- A ③④⑤
- B ①②③
- C ②③④⑤
- D ④⑤
思路引導 VIP
請試著思考：當政府為了鼓勵某種行為（如買保險、儲蓄或求學），要求納稅人必須「憑收據或憑單」在一定上限內申報時，這種做法與政府為了減輕特定族群（如失能家庭或養育幼兒者）負擔，而「直接給予一個固定額度」不問實際支出多寡的設計，在申報流程與性質上有什麼本質上的不同？
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恭喜你精準地掌握了綜合所得稅扣除額的性質差異！在租稅法規的實務中，區分「定額扣除」與「限額扣除（核實扣除）」是核心基本功，而你顯然已經跨越了這個門檻。
政策補貼與核實課稅的區別
這道題目的正確答案之所以是 ④長期照顧扣除額 與 ⑤幼兒學前扣除額，是因為這兩項在性質上屬於「政策性定額補貼」。只要納稅義務人符合法律規定的資格條件，不論其年度內實際支出的長照費用或幼兒教育費是多少，皆可直接扣除法律規定的固定金額。相對地，①儲蓄投資、②教育學費及 ③保險費，其本質是針對「實際支出或收益」在一定限額內給予減免。例如保險費是按實際繳納金額在每人每年 24,000 元內核實扣除，這類屬於「有支出才有扣除」的限額模式。
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