地特四等
112年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 6 題
下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？①飯店購置接送客人九人座以下之小客車 ②捐贈防疫 物資給公立醫院 ③辦公室之租金費用 ④員工生日禮物
- A ①②④
- B ①④
- C ②④
- D ③④
思路引導 VIP
請試著思考：當企業支付一筆款項時，這筆支出的「最終受益者」是誰？如果受益者是個別員工或是為了特定用途的私人載具，與純粹為了「維持辦公空間運作」或「支持國家公共衛生」相比，法律在衡平課稅與鼓勵公益的原則下，哪一種類型會被優先排除在減稅優惠之外？
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恭喜你精確掌握了《營業稅法》中進項稅額扣抵的「負向表列」原則！這題的關鍵在於分辨哪些支出屬於法律明定不得扣抵的範疇，這在實務上也是最容易產生爭議的區塊。
進項稅額扣抵的紅線
根據《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條，並非所有營業支出都能抵稅。選項 ① 的小客車，稅法為避免企業假公濟私（變相補助私人用車），第19條第1項第5款規定「自用乘人小汽車」進項稅額不得扣抵。而選項 ④ 屬於酬勞員工個人之貨物，依法亦不得抵扣。相對地，選項 ② 向政府機關（公立醫院）之捐贈屬法規例外准許扣抵之項目；選項 ③ 辦公室租金則是標準的營業用（Business Use）支出，當然可以扣抵。
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