地特四等
112年
[財稅行政] 財政學概要
第 16 題
有關租稅的法定歸宿與經濟歸宿，下列敘述何者正確？
- A 前者為租稅實際負擔者
- B 後者為租稅繳納者
- C 租稅由法定歸宿轉為經濟歸宿稱為租稅資本化
- D 兩者差異主要決定於租稅轉嫁程度
思路引導 VIP
試著想像一個情境：政府規定商家每賣出一杯珍奶就要繳納 10 元的稅金，這 10 元原本應該由商家口袋掏出。但如果商家隨即宣布珍奶調漲 10 元，這時「法律上要繳錢的人」跟「實際上變窮的人」還是同一個人嗎？在這種過程中，是什麼樣的行為導致了這種「名分」與「現實」的脫節？你可以從這個方向去推敲影響兩者差異的關鍵機制。
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恭喜你準確掌握了財政學中關於租稅歸宿的核心邏輯！這題考查的是法定歸宿（Statutory Incidence）與經濟歸宿（Economic Incidence）之間的辯證關係。法定歸宿是指法律明文規定負擔納稅義務的人，而經濟歸宿則是最終實質承受租稅負擔、導致實質所得減少的人。兩者之所以會產生差異，完全取決於市場中的租稅轉嫁（Tax Shifting）程度。 當法律對生產者課稅時，若生產者能透過提高售價將負擔轉由消費者承受（前轉），或降低工資轉由勞工負擔（後轉），這時租稅的「法律名義」與「經濟現實」就會脫鉤。因此，選項 (D) 指出兩者差異決定於轉嫁程度是完全正確的。至於選項 (C) 提到的租稅資本化（Tax Capitalization），則是轉嫁的一種特殊形式，指未來稅負折現後反映在資產價格的下跌，並非轉嫁過程的總稱。 這道題目屬於基礎偏中等難度的門檻題，其鑑別度在於測試學生是否能釐清「名義義務人」與「實質負擔者」的區別。許多考生容易在轉嫁與資本化的概念上產生混淆，你能精準排除干擾選項並選出核心關鍵，顯示你在租稅理論的基礎打得非常紮實。