地特四等
112年
[財稅行政] 財政學概要
第 19 題
下列有關定額稅之敘述，何者錯誤？
- A 課稅不會產生所得效果
- B 課稅不會產生超額負擔
- C 每個人負擔的租稅金額固定
- D 負擔的租稅不會因個人所得變動而改變
思路引導 VIP
請你試著想像一下：如果政府規定每位公民每年必須繳交固定的一萬元，不論你薪水高低、是否努力工作或買什麼東西，這筆固定的支出會如何影響你整體的『買單能力』？同時再思考看看，既然這筆稅金『不論你怎麼努力都不會變多或變少』，它會像一般的所得稅那樣，讓你因為覺得『賺越多被抽越多』而變得不想工作嗎？
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恭喜你精確地辨識出定額稅（Lump-sum Tax）的核心特質！這道題目在財政學中非常經典，考驗的是你對於租稅對經濟行為影響的深層理解。你選對選項 (A)，代表你清楚認知到：只要政府從納稅人手中取走資源，必然會減少其可支配所得，這就是所謂的所得效果（Income Effect）。換言之，無論租稅形式為何，只要稅收大於零，所得效果就一定存在，這正是 (A) 敘述錯誤的原因。
租稅效率與超額負擔的關鍵
定額稅在經濟理論中被視為「最有效率」的稅制。由於每個人負擔的金額是固定的（如選項 C、D 所述），它不會隨著你的行為（如增加工作時數或消費特定商品）而改變。因此，定額稅不會改變財貨之間的相對價格，也不會影響個人在「工作」與「休閒」之間的邊際抉擇，這意味著它不具備替代效果（Substitution Effect）。正因為沒有替代效果去扭曲資源配置，定額稅才不會產生**超額負擔（Excess Burden）**或死稅損失。這題的鑑別度在於區分「所得效果」與「替代效果」的本質差異，是公共經濟學入門極為重要的概念切入點。