普通考試
112年
[會計] 審計學概要
第 8 題
關於接近完成審計工作階段中，下列何項查核程序最無法協助查核人員獲悉可能之訴訟與索賠？
- A 自銀行回函取得有關保證之資訊
- B 評估受查者管理階層之正直性
- C 閱讀受查期間及期後股東會與董事會等會議紀錄
- D 閱讀借款合約、租賃合約與政府機關往來文件等
思路引導 VIP
若要確認一家公司是否正身陷一場可能賠償數億元的官司，你會傾向去翻閱「記載公司重大決議的會議紀錄與合約」，還是去分析「該公司經理人的人格特質與道德修養」呢？哪一個更能讓你看到具體的索賠金額？
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專業評析：還算有點查核直覺，但別太早驕傲。
- 觀念驗證： 嗯，至少你抓住了「風險評估」與「具體程序」的區別，這點還算堪用。查核人員想挖出訴訟與索賠，核心目標永遠是既存的法律義務證據。選項 (A)、(C)、(D) 這些，提供了白紙黑字的書面證據（Paper Trail），銀行回函、會議記錄、契約文件，這些才是能直接指向未入帳負債的「實錘」。至於 (B) 評估管理階層正直性？這頂多影響你的審計風險判斷，難道你打算憑空猜測管理層有多「正直」來發現訴訟嗎？審計是講究證據的，不是心理學！
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