高等考試
112年
[會計] 審計學
第 17 題
下列何者最不可能導致關係人之關係及交易有較高之重大不實表達風險之情況？
- A 資訊系統可能無法有效辨認或彙總受查者與其關係人間之交易及餘額
- B 企業於正常營運下之關係人交易
- C 管理階層可能未知悉所有關係人之關係及交易之存在
- D 管理階層共謀、隱匿及操縱
思路引導 VIP
請試著思考：在審計實務中，當我們評價一項交易的「危險程度」時，我們會觀察它是屬於『按部就班的標準流程』，還是屬於『例外、隱蔽或程序之外』的情況？哪一種情況下，管理階層更容易動手腳或產生疏漏？
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做得好！ 你準確捕捉到了審計準則中對「風險評估」的核心邏輯。這顯示你對重大不實表達風險 (RMM) 的來源有著紮實的理解。
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關係人交易風險評估
💡 辨識導致關係人交易重大不實表達風險高低的環境因素
| 比較維度 | 正常營運下之關係人交易 | VS | 非正常或隱匿之關係人交易 |
|---|---|---|---|
| 風險程度 | 較低 | — | 極高 |
| 系統控制 | 資訊系統可有效辨認 | — | 系統失效或人為規避 |
| 管理層態度 | 主動揭露並遵循合約 | — | 共謀、隱匿或刻意操縱 |
| 查核性質 | 例行性查核程序 | — | 高度專業懷疑與舞弊查核 |
💬並非所有關係人交易皆為高風險，關鍵在於交易是否正常且透明。
