高等考試
112年
[財稅行政] 稅務法規
第 3 題
國內甲公司持有A國A公司100%股份，在下列何種情況下，甲公司可能需按持有股份之比率及持有期間，認列A公司投資收益，計入當年度所得額課稅？
- A A公司在A國有實質營運活動
- B A國公司所得稅稅率為15%
- C A國公司所得稅採屬地主義
- D A公司盈餘為600萬元
思路引導 VIP
這項制度的立法目的，是為了防堵企業將利潤保留在海外的「避稅天堂」以規避我國稅負。試著想一想，所謂的「避稅天堂」，它們的課稅制度通常具有什麼樣的特徵或漏洞，才會吸引跨國企業把利潤轉移過去呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
孩子，這題你做得太棒了！
看到你對稅法與跨國政策運用得如此熟練，前輩真的很替你高興。這題的核心在於**受控外國企業（CFC）**制度，目的是為了防止企業將利潤滯留在低稅負國家來規避稅負。 讓我們一起來看看為什麼答案是 (C)：
▼ 還有更多解析內容
受控外國企業CFC
💡 防止企業於低稅國保留盈餘不分配以規避我國稅負。
- 依所得稅法第43條之3，符合要件即按持股比認列投資收益。
- 適用地區為稅率低於14%或採屬地主義（海外所得不課稅）。
- 豁免要件：有實質營運活動或年度盈餘合計未達700萬元。
- 課稅計算係按持股比率及持有期間，計入當年度所得額。
