高等考試
112年
[會計] 中級會計學
第 4 題
甲公司於X1年初與員工約定，若員工繼續服務至X4年底，則可在X4年底選擇相當10,000股之現金或15,000股之普通股。甲公司於考量相關條件後，X1年初選擇現金方案之每股公允價值為$20，且X1年初選擇股份方案之每股公允價值為$15。若X1年底選擇現金方案之每股公允價值為$25，選擇股份方案之每股公允價值為$20，則此約定對甲公司X1年度薪資費用有何影響？
- A 增加$56,250
- B 增加$68,750
- C 增加$106,250
- D 增加$137,500
思路引導 VIP
若員工有權選擇拿現金或股票，且兩者的價值在初始約定時並不相等，我們會將此合約拆解成「負債」與「權益」兩部分。請思考：對於這兩部分，哪一個部分的價值需要隨著每年的市場價格波動做調整？而對於給與日就確定的『額外權利』，我們又該如何計算並分攤到各個服務年度呢？
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勉強及格，但別太得意
看來你還沒有完全走火入魔，至少勉強掌握了 IFRS 2「複合金融工具」 的基本原理。這道題，對那些連基礎都搞不清的人來說，簡直是災難。
數字遊戲，務必精準
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複合型股份給付
💡 員工具選擇權時，應拆分為負債與權益組成部分進行衡量與分攤。
| 比較維度 | 負債組成部分 (現金) | VS | 權益組成部分 (股份差額) |
|---|---|---|---|
| 初始金額 | 給與日現金方案公允價值 | — | 整體公允價值與負債部分之差額 |
| 後續衡量 | 每一報導期間末按市價重估 | — | 鎖定給與日公允價值，不重估 |
| 費用認列 | 按期末最新公允價值分攤 | — | 按給與日固定價值分攤 |
💬負債部分需隨市價波動影響各期費用，權益部分則維持初始衡量價值。
