高等考試
112年
[會計] 審計學
第 7 題
有關查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失與治理單位及管理階層溝通之敘述，下列何者正確？
- A 查核人員依其專業判斷認為以口頭與治理單位溝通內部控制顯著缺失並不適當時，應以書面為之
- B 影響相同科目餘額、揭露、攸關聲明之控制或內部控制組成要素存有多項缺失不足以構成顯著缺失
- C 以往查核曾與治理單位及管理階層溝通之內部控制顯著缺失未經改正，查核人員詢問管理階層該等缺失尚未改正之原因獲合理之解釋，則無須於當期重複溝通
- D 查核人員於解釋內部控制顯著缺失之潛在影響時無須予以量化
思路引導 VIP
當你發現公司的保險箱密碼鎖壞了，雖然目前還沒丟錢，但你必須向董事會報告這個風險。請思考：為了讓董事會理解這個問題的「嚴重性」，你是否具備足夠的資訊去「精確預測」未來可能被偷走的正確金額？如果無法算出精確數字，是否就代表你無法有效地說明這個漏洞的危險性呢？
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表現得太出色了！這顯示你對審計準則第 265 號（或 SAS 62 號）關於「內部控制缺失溝通」的規範有著精確的掌握。
觀念驗證：為什麼 (D) 是正確的？
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