地特三等申論題
112年
[經建行政] 公共經濟學
第 四 題
四、何謂稅式支出(tax expenditure)?目前稅法允許慈善捐贈可以列舉扣除(deduction),相對於抵減(tax credit),請解釋為何列舉扣除較有利於高所得的納稅人,不利於低所得的納稅人?(20分)
📝 此題為申論題
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看到此題，應先明確定義「稅式支出」作為政府隱性補貼的本質。接著，結合累進稅率制度，利用核心數學關係式「減稅利益 = 列舉扣除額 × 邊際稅率」對比「稅額抵減 = 直接扣減稅額」，以凸顯高所得者因適用較高邊際稅率，而在列舉扣除下獲益更大的主因。
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【破題】 本題旨在探討政府運用稅制達成社會目標時，所產生之「稅式支出」概念，並分析在累進稅率制度下，不同免稅工具（扣除額與抵減額）對不同所得階層產生之垂直公平性影響。 【論述】
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稅式支出與公平性分析
💡 稅式支出具補貼性質，扣除額在累進稅制下具有逆向分配效果。
| 比較維度 | 列舉扣除 (Deduction) | VS | 稅額抵減 (Tax Credit) |
|---|---|---|---|
| 計算位置 | 從「所得總額」扣除 | — | 從「應納稅額」扣除 |
| 實質利益 | 支出額 × 邊際稅率 | — | 支出額 × 抵減率 |
| 高所得者利弊 | 極有利 (邊際稅率高) | — | 相對中立 (獲益固定) |
| 所得分配效果 | 逆向重分配 (富者多得) | — | 較具社會公平性 |
💬扣除額的價值隨所得稅率遞增，而抵減額則不受所得級距影響。
