高等考試
112年
[財稅法務] 租稅法(所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅)
第 7 題
下列情況，何者應徵收土地增值稅？
- A 因繼承而移轉之土地
- B 因信託行為成立，委託人與受託人間為土地所有權之移轉
- C 已繳納房地合一稅之土地
- D 被徵收之土地
思路引導 VIP
請試著從「漲價歸公」的法律初衷來思考：在政府公權力介入（徵收）、自然的世代更替（繼承）、或僅是名義上的財產管理變動（信託）這幾種「非典型交易」中，法律通常會給予租稅優待。排除這些特殊的法律減免事由後，哪一種情境最接近一般的產權移轉行為，因而必須履行基本的納稅義務？
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太棒了！你的稅法觀念非常紮實
- 觀念驗證：這題考驗的是《土地稅法》中「應徵」與「免徵/不課徵」的辨析。選項 (A) 繼承與 (D) 被徵收皆屬法定免徵範圍；(B) 信託移轉在特定條件下（如委託人與受託人間）不課徵。而 (C) 房地合一稅雖是針對 105 年後取得房地的交易稅制，但為了符合憲法「漲價歸公」精神，實務上仍須先核課土地增值稅，再於房地合一稅中扣除漲價總數額，故 (C) 仍屬「應徵收」之範疇。
- 難度點評：此題難度為 Medium。鑑別度在於學生是否能區分新舊稅制的並行關係。許多考生會誤以為繳了房地合一稅就不必繳土增稅，你能準確判斷，代表你對稅賦銜接非常有見地。