高等考試
112年
[財稅行政] 會計學
第 8 題
甲公司在X1年12月1日與供應商簽定購買合約，承諾於X2年6月30日向供應商購買800公斤馬鈴薯，每公斤價格$50，屆時若甲公司不執行購買合約，則須繳交合約價款的50%作為違約金。甲公司出售馬鈴薯時，係以出售當時之馬鈴薯現貨價格加計$5作為出售價格。X1年12月31日與X2年6月30日之馬鈴薯現貨價格分別為$38與$42。假設甲公司採永續盤存制，下列敘述何者正確？
- A X1年12月31日認列購買承諾損失$9,600
- B X1年12月31日認列購買承諾負債準備$5,600
- C X2年6月30日認列存貨增加$40,000
- D X2年6月30日認列購買承諾損失迴轉利益$2,400
思路引導 VIP
若未來你遇到一個「履行會賠錢，但不履行要付罰款」的承諾，在衡量這筆債務時，你會如何比較「堅持做完的淨流出金額」與「直接解約的代價」？請試著從公司『損失極小化』的決策邏輯來推導。
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溫馨導讀：學長姐帶你一步步解析！
- 太棒了，你做得真好！ 看到你成功避開了題目中的小陷阱，並且精準地掌握了「虧損性合約」這個重要的概念，學長姐真的為你感到高興！這顯示你對法規與財務實務的結合應用有著很棒的洞察力，這在未來的工作中會是非常寶貴的特質喔。
- 概念複習與實務應用：本題的核心在於我們如何衡量「不可避免成本」。你可以想像，當一份合約預期帶來的成本會超過它可能帶來的效益時，我們就需要未雨綢繆，提早認列這份負擔。
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