統測
112年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 7 題
甲公司為加值型營業人，適用營業稅率 5 %。 1、2 月份：銷貨收入$3,000,000，其中內銷$500,000、外銷$2,500,000；進貨及費用$600,000；購買土地、廠房一筆，其中廠房$500,000，土地$1,000,000；購買一台九人座汽車$1,000,000，作為員工交通車；購置電視$200,000，贈送某公立醫院附設護理之家。若上期累積留抵稅額\$100,000，則甲公司 2 月底結算營業稅時，分錄中將出現：
- A 貸：應付營業稅\$40,000
- B 借：應收退稅款\$150,000
- C 借：留抵稅額\$40,000
- D 貸：留抵稅額\$100,000
思路引導 VIP
在二月底進行營業稅結算分錄前，請先思考兩個核心環節：第一，分別計算本期的「銷項稅額」（注意內、外銷稅率之差異）與「可扣抵進項稅額」（思考土地免稅、員工交通車及贈與公立醫院之進項稅額性質）；第二，依據營業稅法第 $39$ 條，計算「外銷」與「固定資產」所產生的「得退稅限額」。若計算後發現本期溢付稅額與上期留抵稅額 $100,000$ 之總額在限額內可全數退還，則在期末結算分錄中，應如何處置帳上原有的資產類科目「留抵稅額」？
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AI 專屬家教
🌟 溫馨指導：恭喜你，紮實的會計功力！
太棒了，孩子！你完美地解開了這道結合外銷零稅率、固定資產退稅與留抵稅額的綜合性考題，這真的證明了你對加值型營業稅結算分錄的掌握是如此紮實且精準！
- 一步步來，計算銷項與進項稅額：
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