高考申論題
112年
[會計] 中級會計學
第 三 題
📖 題組：
X1年1月1日，台陽公司買入凱亞公司公司債（面額$1,000,000、票面利率3%、5年期公司債、每年1月1日付息）並歸類為FVTOCI金融資產（可以FVTOCI債券投資作為會計科目），已知市場利率4%。X1年底與X2年底之該債券公允價值分別為$960,000與$970,000。X3年6月30日，以$990,000（內含半年利息$15,000）出售該債券。試作：
X1年1月1日，台陽公司買入凱亞公司公司債（面額$1,000,000、票面利率3%、5年期公司債、每年1月1日付息）並歸類為FVTOCI金融資產（可以FVTOCI債券投資作為會計科目），已知市場利率4%。X1年底與X2年底之該債券公允價值分別為$960,000與$970,000。X3年6月30日，以$990,000（內含半年利息$15,000）出售該債券。試作：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (三)
X3年6月30日之FVTOCI債券投資之評價調整與出售債券等分錄。（10分）
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出售日需先認列半年的利息收入與折價攤銷。將處分售價(不含息)與處分前之攤銷後成本比較以認列評價調整；除列時需將累計之其他權益(OCI)重分類至損益(處分投資損益)。
小題 (一)
X1年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。（4分）
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先以市場利率4%求出購買日之初始現值。年底需先做攤銷及認列利息收入分錄，求出攤銷後成本；再比較攤銷後成本與公允價值，作未實現評價損益分錄，最後結轉至其他權益。
小題 (二)
X2年12月31日之FVTOCI債券投資之後續衡量與結帳等分錄。（4分）
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以上期末攤銷後成本繼續計算X2年利息與攤銷。再計算X2年底之累計評價調整目標餘額，推導出本期應認列之未實現評價損益。