高考申論題
112年
[財稅行政] 租稅各論
第 二 題
有「加值稅之父」稱謂的法國前稅局局長，莫里斯·洛瑞（Maurice Lauré），曾直指加值稅的「免稅」是「惡性腫瘤」。請從效率、分配、稽徵行政與稅收四個面向，說明全面課徵加值稅下，免稅與排除的規定所造成的影響。（25分）
📝 此題為申論題
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這題考查加值型營業稅中「免稅」（Exemption）制度的缺點。需清楚區分「免稅」（銷項不課稅，但進項稅額不可扣抵）與「零稅率」的差異。答題必須嚴格按照題目要求的四個面向展開：效率（扭曲生產與消費、重複課稅）、分配（隱藏轉嫁無法真正嘉惠窮人、補貼高所得者）、稽徵行政（增加依從成本、發票勾稽斷鏈）與稅收（稅基侵蝕、稅收流失）。
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【破題】 加值型營業稅（VAT）之精神在於透過「進項稅額扣抵銷項稅額」的機制，就各階段「加值」部分課稅，使最終稅負單一地落於消費者身上。然而，給予特定商品或勞務「免稅」（銷項免稅，且進項稅額不得扣抵）待遇，將嚴重破壞此一勾稽機制。以下就效率、分配、稽徵行政與稅收四個面向分析其負面影響： 【論述】
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