司法三等申論題
112年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
林先生目前擁有 2 間房產，占地各 1 公畝，A 縣市的房產公告地價新臺幣（下同）1,700 萬元，公告現值 2,400 萬元，未申報地價，做出租使用；B 縣市的房產公告地價 1,200 萬元，申報地價 1,500 萬元，公告現值 2,000萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲准。假設 A 縣市之累進起點地價為 400 萬元，B 縣市之累進起點地價為300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分）
林先生目前擁有 2 間房產，占地各 1 公畝，A 縣市的房產公告地價新臺幣（下同）1,700 萬元，公告現值 2,400 萬元，未申報地價，做出租使用；B 縣市的房產公告地價 1,200 萬元，申報地價 1,500 萬元，公告現值 2,000萬元，做自住使用，並符合自用住宅用地之條件，經向稽徵機關申請獲准。假設 A 縣市之累進起點地價為 400 萬元，B 縣市之累進起點地價為300 萬元，試問：（請詳列計算式，否則不予計分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
位於 A 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（13 分）
思路引導 VIP
本題測驗地價稅之基本計算與法規適用。首先應依《平均地權條例》規定判斷未申報地價時的「申報地價」數額；接著，確認土地用途適用一般稅率且地價稅採縣市歸戶；最後，代入《土地稅法》之累進稅率級距，分別計算未超過與超過累進起點地價部分之稅額。
小題 (二)
位於 B 縣市的房屋，其應繳納地價稅為多少？（12 分）
思路引導 VIP
本題測驗兩個核心概念：第一，申報地價超過公告地價120%時，依法應如何認定其法定申報地價（計徵基礎）；第二，核准為「自用住宅用地」者，適用單一特別稅率2‰，故題目給予的「累進起點地價」實為測驗考生觀念的干擾資訊。