專技高考申論題
112年
[會計師] 審計學
第 三 題
依據我國職業道德規範公報第十號「正直、公正客觀及獨立性」之規定，會計師的獨立性可能受到自我利益、自我評估、辯護、熟悉度、脅迫等五項因素所影響。
甲會計師事務所受託查核乙公司之財務報表，並由Ａ會計師擔任查核主辦會計師。下列各情況相互獨立，請分別判斷是否影響會計師之獨立性，並簡述理由說明。若有影響，請敘明係受到那些因素之影響，並請依照指定格式作答：
(一) B 君原係甲會計師事務所之合夥會計師，於半年前辦理退休，與甲會計師事務所已無任何形式與實質上之法律關係，目前受聘擔任乙公司之執行董事。
(二) 乙公司為一家金融機構，A 會計師的女兒因購置房屋而向乙公司申辦 20 年期之抵押貸款新臺幣 2,000 萬元，目前已獲核貸。
(三) 乙公司為一家尚未上市（櫃）之公開發行公司，由甲會計師事務所另行設立 100%持股之丙管理顧問公司為乙公司提供理財服務，並協助推銷乙公司發行之股票。
(四) A 會計師因乙公司之財務報表存有重大未更正不實表達而擬出具否定意見之查核報告，但乙公司要求 A 會計師出具無保留意見或保留意見之查核報告，否則不再委任甲會計師事務所進行財務報表之查核。
(五) 乙公司為一家上市公司，甲會計師事務所除查核乙公司財務報表外，同時提供乙公司記帳服務。乙公司確認會計紀錄為其責任，甲會計師事務所與共同執業會計師均未參與乙公司之管理營運決策，A 會計師查核乙公司財務報表時已執行必要之審計程序。
本題作答格式如下：
| 情況 | 是否影響獨立性 | 可能影響獨立性之因素 | 理由說明 |
|:---:|:---:|:---:|:---:|
| (一) | | | |
| (二) | | | |
| (三) | | | |
| (四) | | | |
| (五) | | | |
註：考生如未依上開格式作答，本題將不予計分。（15 分）
📝 此題為申論題
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本題測驗考生對《職業道德規範公報第十號》五大影響獨立性因素的熟悉度。解題時應先判斷該情境是否落入絕對禁止的紅線（如上市櫃公司記帳、推銷股票），再辨識其對應的威脅類型（如自我評估、辯護、脅迫等），並依規定說明有無例外豁免（如金融機構正常授信貸款）。
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【解答】 | 情況 | 是否影響獨立性 | 可能影響獨立性之因素 | 理由說明 | |:---:|:---:|:---:|:---:|
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