專技高考申論題 112年 [會計師] 審計學

第一題

📖 題組：
觀察存貨盤點為財務報表查核之重要程序，查核人員依據審計準則 501 號應對存貨存在及狀況取得足夠及適切之查核證據：

📝 此題為申論題，共 2 小題

小題 (一)

請列出參與實體存貨盤點的四個主要程序。（8 分）

看到「實體存貨盤點」應立刻聯想審計準則 501 號「查核證據—對特定項目之特別考量」。解題關鍵在於掌握查核人員參與盤點時的四大核心動作：評估指令、觀察執行、檢查實物與執行抽盤，並清楚寫出各程序的目的（確認存在性與狀況）。

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【破題】依據審計準則 501 號「查核證據—對特定項目之特別考量」，查核人員參與實體存貨盤點時，應執行下列四個主要程序，以對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據。【論述】

如參與存貨盤點係實務上不可行時，請列出 1 項查核人員可能執行之替代查核程序。（2 分）

本題測驗審計準則公報第 501 號「查核證據—對特定項目之特別考量」。當參與存貨盤點實務上不可行時，考生應聯想如何利用『期後交易軌跡』或『歷史進貨憑證』來反推盤點日存貨的存在性。

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查核人員可執行之替代查核程序為：檢查盤點日後出售特定存貨項目之相關文件（如：出貨單、銷貨發票），或檢查盤點日前取得特定存貨項目之相關文件（如：進貨單、驗收單等），以對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據。