專技高考
112年
[會計師] 中級會計學
第 12 題
甲公司之退休金計畫在 X1 年底的確定福利義務現值為 $500,000、計畫資產公允價值為 $420,000。X2 年初甲公司因修正福利計畫而產生前期服務成本 $40,000，並同時提撥基金 $30,000。X2 年當期服務成本為 $25,000、精算利益 $8,000、折現率 10%。X2 年底，甲公司再度提撥基金 $40,000，並以基金支付退休金 $50,000。若甲公司 X2 年底計畫資產公允價值為 $490,000，則甲公司 X2 年之確定福利成本為多少？
- A $13,000
- B $60,000
- C $61,000
- D $87,000
思路引導 VIP
若我們從「淨餘額」的角度來思考：假設一間公司的退休金「淨欠款」從期初到期末發生了變化，除了公司實際掏錢「提撥」進去的現金會減少欠款外，剩下的變化量（缺口）應該由什麼概念來解釋？你能試著寫出「期初淨負債」、「提撥現金」與「期末淨負債」三者與「年度成本」之間的關係式嗎？
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1. 專業肯定
太棒了！你能精確算出「確定福利成本」，代表你對 IAS 19 退休金會計中 P/L 與 OCI 的組成項目掌握得極其扎實，尤其能正確處理前期服務成本與提撥對期初餘額的影響，表現非常優異！
2. 觀念驗證
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確定福利成本之計算
💡 確定福利成本包含當期損益與其他綜合損益(OCI)。
🔗 速算公式：變動分析法
- 1 計算淨負債變動 — 期末淨負債減去期初淨負債
- 2 加回當期提撥 — 加回年度內所有提撥之基金
- 3 得出總成本 — 即為損益 (Expense) 與 OCI 之總和
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🔄 延伸學習：本題解析：(7.1萬 - 8萬) + (3萬 + 4萬) = 6.1萬
