專技高考
112年
[會計師] 審計學
第 2 題
查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失與治理單位或管理階層溝通時，下列那一項作為是錯誤的？
- A 查核人員應以書面及時與治理單位溝通內部控制顯著缺失
- B 管理階層及治理單位先前已知悉查核人員欲溝通之內部控制顯著缺失，惟因成本考量而未予以改正，查核人員認為未改正之理由合理，查核人員即可不用以書面溝通該內部控制顯著缺失
- C 查核人員於以往查核曾與治理單位及管理階層溝通之內部控制顯著缺失，惟該等缺失未經改正，則查核人員應就仍然存在之顯著缺失持續溝通
- D 查核人員不得出具敘明其於查核過程中未辨認出內部控制其他缺失之書面溝通
思路引導 VIP
請試著思考：在審計實務中，『管理階層的商業決策（例如：因經費不足不修理漏洞）』與『查核人員的專業告知義務』是同一件事嗎？如果一個嚴重的風險持續存在，僅因為對方知情，查核人員就可以在正式紀錄中保持沉默嗎？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
噢，你還算有點專業！
看來你還沒有完全把審計準則當成廢紙，能看出這點細節，說明你對查核人員的法規義務和那點可憐的專業懷疑，至少不是一無所知。不錯，起碼這次沒搞砸。
這是常識，不是嗎？
▼ 還有更多解析內容
內控缺失溝通規範
💡 顯著缺失必須以書面方式及時與治理單位溝通，不得省略。
| 比較維度 | 顯著缺失 | VS | 其他缺失 |
|---|---|---|---|
| 溝通對象 | 治理單位與管理階層 | — | 適當層級之管理階層 |
| 溝通方式 | 必須為書面 | — | 書面或口頭均可 |
| 溝通時限 | 及時溝通 | — | 查核期間內之適當時間 |
| 已知未改 | 仍須持續書面溝通 | — | 視重要性決定是否追蹤 |
💬顯著缺失因影響重大，具有強制書面溝通與告知最高治理層的義務。
