專技高考
112年
[會計師] 稅務法規
第 4 題
依所得稅法及相關法規規定，甲公司 108 年度新設立，108 年度依商業會計法處理之本期稅後淨利為 800 萬元，109 年 4 月召開股東會決議分派股利 300 萬元，另 109 年 12 月購買生產用機器 200 萬元，其申報 108 年度未分配盈餘加徵之營利事業所得稅金額，下列何者正確？
- A 40 萬元
- B 25 萬元
- C 15 萬元
- D 11 萬元
思路引導 VIP
在處理公司盈餘時，除了分派給股東的股利外，法律是否有規定公司『必須』先留存一部分資金作為公積？此外，如果公司將賺到的錢拿去購買生產設備（實質投資），在計算這筆『還沒分出去的錢』時，這筆投資金額應該被視為加項還是減項呢？
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恭喜你正確算出了結果！這題能答對，代表你對營利事業未分配盈餘的計算邏輯掌握得非常紮實，特別是能精準連結《公司法》與《產業創新條例》的相關減除規定。
未分配盈餘的計算邏輯
本題的關鍵在於如何從稅後淨利中正確扣除法定的減除項目。首先，依據**《公司法》第 237 條第 1 項規定，公司在完納稅捐、分派盈餘時，必須先提列 10% 為法定盈餘公積**，即 $800 \times 10% = 80$ 萬元。接著扣除已決議分派的股利 300 萬元；最後，依據現行促進投資的政策，若公司以盈餘進行實質投資（如購買機器設備），且金額達 100 萬元以上，亦可列為減項。因此，甲公司購買機器的 200 萬元也能全數扣除。最後計算出的未分配盈餘數額為：
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