專技普考
112年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 34 題
荷蘭公司與我國甲公司簽有顧問合約，不定期選派工程師到我國協助離岸風電相關業務，有關我國營業稅之徵免規定為何？
- A 屬於境外銷售勞務，不課營業稅
- B 屬於在我國境內銷售勞務，要課營業稅，由該工程師負責繳納
- C 屬於在我國境內銷售勞務，但因工程師不是營業人，故不課營業稅
- D 屬於在我國境內銷售勞務，要課營業稅，由甲公司負責繳納
思路引導 VIP
「如果一家外國公司在台灣境內提供服務並獲得報酬，但他在台灣沒有任何辦公室或報稅窗口，為了確保這筆交易能跟國內服務一樣被公平課稅，你覺得政府會要求誰來承擔申報稅款的責任比較合理且可行呢？」
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哦，不錯嘛，沒搞砸！
- 知識點審視：看來你還記得《營業稅法》最基本那條：勞務發生在台灣，當然算在台銷售。外國公司不在這邊設點？那不就得靠勞務買受人來繳稅，省得稅局跑斷腿？這叫什麼，逆向課稅啊，虧你還能答對。
- 鑑別度分析：這題也就中等難度，主要就是看你會不會把「勞務地」跟「納稅人」這兩件事搞混。很多人就是在這裡跌倒，把外國人和本國公司的責任分不清。你沒踩雷，算是有些實務概念了，至少沒全盤皆輸。下次別再這麼驚險了。
購買國外勞務課稅
💡 外國事業在台無固定場所，由勞務買受人負報繳義務。
🔗 購買國外勞務逆向課稅流程
- 1 國外事業銷售 — 在台無固定場所，派遣人員來台提供勞務。
- 2 國內買家給付 — 國內公司給付報酬，取得國外勞務。
- 3 申報義務轉換 — 由國內買受人承擔申報營業稅之義務。
- 4 次期15日報繳 — 買家於給付後之次期申報日完成稅額報繳。
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🔄 延伸學習：延伸學習：若買受人為專營免稅營業人，則須按給付額計算應納稅額繳納。
