專技普考申論題
112年
[記帳士] 會計學概要
第 四 題
📖 題組：
X2 年 1 月 1 日，丙公司的現金餘額為$24,000，以下係該公司 X2 年度的相關資訊：
發行公司債$30,000 支付供應商貨款 $17,400
購買長期債券 8,500 支付員工薪資 9,000
收到利息收入 850 收到現金股利 1,000
償還長期負債 12,000 收自客戶現金 22,000
出售不動產、廠房及設備 10,800 購置不動產、廠房及設備 19,000
發放現金股利 2,200 支付營業費用 4,000
除以上資訊外，丙公司於年度中另發行股票$12,000 取得不動產、廠房及設備，另發放股票股利$2,800。
丙公司將發放現金股利列為籌資活動的現金流量，將收到現金利息和股利收入列為營業活動的現金流量。
請計算丙公司 X2 年度之(一)營業活動之現金流量、(二)投資活動之現金流量、(三)籌資活動之現金流量、(四) X2 年期末現金餘額。請將答案依下列格式列示於答案卷上。（請附計算過程，否則不予計分）。（16 分）
X2 年 1 月 1 日，丙公司的現金餘額為
發行公司債
購買長期債券 8,500 支付員工薪資 9,000
收到利息收入 850 收到現金股利 1,000
償還長期負債 12,000 收自客戶現金 22,000
出售不動產、廠房及設備 10,800 購置不動產、廠房及設備 19,000
發放現金股利 2,200 支付營業費用 4,000
除以上資訊外，丙公司於年度中另發行股票
丙公司將發放現金股利列為籌資活動的現金流量，將收到現金利息和股利收入列為營業活動的現金流量。
請計算丙公司 X2 年度之(一)營業活動之現金流量、(二)投資活動之現金流量、(三)籌資活動之現金流量、(四) X2 年期末現金餘額。請將答案依下列格式列示於答案卷上。（請附計算過程，否則不予計分）。（16 分）
| (一)營業活動現金流入（流出） | |
|---|---|
| (二)投資活動現金流入（流出） | |
| (三)籌資活動現金流入（流出） | |
| (四) X2 年期末現金餘額 |
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (四)
X2 年期末現金餘額
思路引導 VIP
期末現金餘額 = 期初現金餘額 + 本期三大活動淨現金流量合計。
小題 (一)
營業活動現金流入（流出）
思路引導 VIP
利用直接法辨認哪些項目屬於日常營運收支。注意題目特別指示將收到的利息與股利列入營業活動。
小題 (二)
投資活動現金流入（流出）
思路引導 VIP
篩選屬於購置或處分長期資產與投資的現金收支項目。不涉及現金的重大交易（如發行股票換設備）不可計入。
小題 (三)
籌資活動現金流入（流出）
思路引導 VIP
找出改變企業借款規模與股東權益的現金項目，包含發行/償還負債及發放現金股利（依題意）。
現金流量表三大分類
💡 依活動性質分類現金增減，加計期初餘額計算期末現金。
🔗 現金流量計算與彙總流程
- 1 分類項目 — 區分營業（本業）、投資（資產）、籌資（籌錢）
- 2 剔除非現 — 排除發行股票換資產、股票股利等無現金流動項
- 3 計算淨額 — 加總各類現金流入與流出，得出三類活動淨流量
- 4 彙總餘額 — 期初現金 + 各活動淨流量 = 期末現金餘額
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🔄 延伸學習：延伸學習：掌握 IFRS 與企業會計準則對利息/股利分類的彈性與差異。
