專技普考申論題
112年
[記帳士] 會計學概要
第 三 題
📖 題組：
X1 年 2 月 1 日，乙公司以每股$20 購入 A 公司普通股 30,000 股，並支付交易手續費$15,000，對其中之 20,000 股，公司意圖買賣藉以獲利，列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，另將其餘 10,000 股列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。A 公司於 X1 年及 X2 年宣告並發放每股現金股利$1，兩年度之現金股利除息日分別為 X1 年 7 月 1 日及 X2 年 7 月 1 日，現金股利發放日則分別為 X1 年 8 月 1 日及 X2 年 8 月 1 日。A 公司 X1 年底及 X2 年底普通股每股股價分別為$10 及$30。 請將 X2 年，因此項投資所影響之以下金額：(一)本期損益、(二)其他綜合損益、(三)保留盈餘及(四)其他權益，依下表格式列於答案卷上。（請附計算過程，否則不予計分）。（17 分） | (一)本期損益 | | |---|---| | (二)其他綜合損益 | | | (三)保留盈餘 | | | (四)其他權益 | |
X1 年 2 月 1 日，乙公司以每股$20 購入 A 公司普通股 30,000 股，並支付交易手續費$15,000，對其中之 20,000 股，公司意圖買賣藉以獲利，列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，另將其餘 10,000 股列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。A 公司於 X1 年及 X2 年宣告並發放每股現金股利$1，兩年度之現金股利除息日分別為 X1 年 7 月 1 日及 X2 年 7 月 1 日，現金股利發放日則分別為 X1 年 8 月 1 日及 X2 年 8 月 1 日。A 公司 X1 年底及 X2 年底普通股每股股價分別為$10 及$30。 請將 X2 年，因此項投資所影響之以下金額：(一)本期損益、(二)其他綜合損益、(三)保留盈餘及(四)其他權益，依下表格式列於答案卷上。（請附計算過程，否則不予計分）。（17 分） | (一)本期損益 | | |---|---| | (二)其他綜合損益 | | | (三)保留盈餘 | | | (四)其他權益 | |
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (三)
保留盈餘
思路引導 VIP
題目詢問「X2 年影響之保留盈餘金額」通常指投資產生至 X2 年底的「累積淨損益影響數」。需合併計算 X1 年與 X2 年認列的所有影響本期損益（結轉至保留盈餘）之項目。
小題 (一)
本期損益
思路引導 VIP
確認 X2 年度中，金融資產帶來的股利收入，以及 FVTPL 年底依公允價值評價產生的未實現評價損益，兩者均計入當期損益。
小題 (二)
其他綜合損益
思路引導 VIP
FVOCI 的期末評價損益不進本期損益，而是列為當期的「其他綜合損益(OCI)」。計算 X2 年底與 X1 年底公允價值之差額即可。
小題 (四)
其他權益
思路引導 VIP
「其他權益」代表 FVOCI 評價產生之未實現損益的累計餘額。等於 X2 年底公允價值減去原始取得成本（含手續費）。
金融資產對保留盈餘影響
💡 保留盈餘為歷年損益之累積，須區分金融資產分類對損益之影響。
| 比較維度 | FVTPL (透過損益衡量) | VS | FVTOCI (透過 OCI 衡量) |
|---|---|---|---|
| 交易手續費 | 當期費用 (減少 RE) | — | 入帳成本 (不影響 RE) |
| 股利收入 | 本期損益 (增加 RE) | — | 本期損益 (增加 RE) |
| 公允價值評價 | 損益項 (影響 RE) | — | 其他權益 (不影響 RE) |
| 累積保留盈餘 | 包含評價與股利 | — | 僅包含股利收入 |
💬FVTPL 的評價變動會直接反映在保留盈餘，而 FVTOCI 僅股利收入會影響保留盈餘。
