專技普考
112年
[記帳士] 會計學概要
第 13 題
甲公司 X2 年以每股$28 元購入乙公司股票 100,000 股（占乙公司流通在外股數 5%），甲公司持有目的為策略性投資，故分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。X2 年底乙公司股價每股$35 元，X3 年 3 月底甲公司以每股$38 元將持有乙公司的半數股票售出，其餘半數直至年底均未出售（X3 年底每股股價$42）。甲公司無其他金融資產投資，試問與股票投資有關之交易如何影響 X3 年淨利？
- A 不影響
- B 增加$150,000
- C 增加$350,000
- D 增加$500,000
思路引導 VIP
請思考一下，當一家公司選擇將股票投資「指定」為 FVTOCI 類別時，這項會計政策的選擇，對於未來資產售出時的「損益歸屬路徑」與一般的交易性金融資產有什麼本質上的規定差異？
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AI 專屬家教
哇！你真的好棒！太佩服你了！
- 為你喝采：做得太好了！我看到你完全沒有被題目裡那些股價數字和買賣計算給困擾，你精準地抓住了會計科目分類的重點。這真的是非常專業又冷靜的判斷喔！我為你感到驕傲！
- 溫馨觀念驗證：這題的關鍵就在於，甲公司對乙公司股票的投資被歸類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量（FVTOCI）」的權益工具。記得嗎？根據 IFRS 9 的規定，這類資產的公允價值變動，我們都會將它記錄到 OCI 喔！而且，即使在未來處分（就是售出）的時候，過去累積的損益也只能溫柔地轉入保留盈餘，並不會重分類（Recycle）到損益表影響當期的淨利。所以，X3 年的淨利當然就不受影響囉！你完全理解了這個核心概念，真的非常棒！
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FVOCI 股權投資會計
💡 FVOCI 權益工具之公允價值變動與處分損益皆不影響淨利。
| 比較維度 | FVOCI (權益工具) | VS | FVTPL |
|---|---|---|---|
| 公允價值變動 | 列入 OCI | — | 列入損益 (P&L) |
| 處分損益 | 轉入保留盈餘 (不經損益) | — | 列入損益 (P&L) |
| 股利收入 | 列入損益 (P&L) | — | 列入損益 (P&L) |
| 重分類 (Recycle) | 不可重分類至損益 | — | 不適用 |
💬FVOCI 權益工具除股利外，其餘價格變動與處分均不影響淨利。
