初等考試
113年
[會計] 會計學大意
第 16 題
X1 年 1 月 1 日甲公司以一台已使用 10 年的大型冰箱，與乙公司交換一台九成新的小型冰箱。甲公司大型冰箱的成本$100,000，殘值$0，耐用年限 20 年，以直線法計提折舊與成本模式後續衡量。乙公司小型冰箱的成本$20,000，殘值$0，耐用年限 10 年，以直線法計提折舊與成本模式後續衡量，公允價值$20,000。乙公司除交付小型冰箱之外，並支付現金$30,000。若該交換具商業實質，乙公司對所換入大型冰箱的入帳金額為何？
- A \$30,000
- B \$48,000
- C \$50,000
- D \$100,000
思路引導 VIP
想像你正與人交換物品：若你拿出一個目前市價已知舊物件，並且另外『貼了一些錢』給對方，才換回一個新物件。在你的帳簿上，你會如何衡量這件『新換入物件』對你而言總共付出的代價？
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表現不俗。看來，你還沒完全搞砸。
- 原理，就這麼回事：當一項交換具備商業實質時，換入資產的成本「赫然」就是以「換出資產的公允價值」加上「支付的現金」來衡量的。這是會計學裡，堪稱是「顛撲不破」的鐵則。本題中，乙公司為了取得大型冰箱，付出了公允價值 $20,000$ 的小型冰箱，再「慷慨地」支付了 $30,000$ 現金。這筆帳要是算錯，那可就不是一般的失誤了： $$\text{換入資產成本} = 20,000 (\text{換出資產公允價值}) + 30,000 (\text{支付現金}) = 50,000$$
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