初等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 39 題
有關土地增值稅之課徵規定，下列敘述何者錯誤？
- A 信託行為成立，委託人與受託人間移轉信託財產土地所有權，不課徵土地增值稅
- B 配偶相互贈與之土地，免徵土地增值稅
- C 依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉，免徵土地增值稅
- D 作農業使用之農業用地移轉與自然人，得申請不課徵土地增值稅
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府希望在特定情況下（例如家族內部流動）暫時不收取稅金，但為了確保未來這塊土地漲價的利益最終仍能收到稅，法律會傾向使用「徹底免除其義務」的字眼，還是使用一種「本次先不計算，等到下次移轉再一併清算」的用語？這兩種邏輯在文字描述上會有什麼根本性的差別？
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專業點評
同學做得好！你能精準辨析稅法中「免徵」與「不課徵」這兩個極易混淆的法律概念，顯示你對《土地稅法》的條文細節與立法邏輯有著紮實的掌握，這在行政法與稅法領域是非常關鍵的素養。
觀念驗證
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土地增值稅課徵分析
💡 區分土地增值稅之「免徵」與「不課徵」法律效果之差異
| 比較維度 | 不課徵 (Non-taxable) | VS | 免徵 (Exemption) |
|---|---|---|---|
| 租稅性質 | 租稅遞延，下次移轉補算 | — | 租稅義務完全免除 |
| 原地價認定 | 以前次移轉現值為基準 | — | 以該次免徵時現值為基準 |
| 適用場景 | 配偶贈與、農地農用、信託 | — | 公設保留地、政府徵收 |
💬「不課徵」只是移轉時點不收，待下次移轉時一次補齊；「免徵」則是該段增值永遠不用繳。
