初等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 46 題
依所得稅法規定，消費者物價指數上漲累計達 3%以上時調整之扣除額項目，下列何者正確？
- A 薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額
- B 標準扣除額、長期照顧特別扣除額
- C 租金扣除額、捐贈扣除額
- D 幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額
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請思考：在稅法設計中，有哪些扣除額是用來保障「個人最基本的生活開支」或「獲取薪資所需的必要成本」？當市場物價劇烈變動時，哪一類項目最需要具備自動跟隨物價調整的機制，才能確保人民的實質課稅所得不被通膨侵蝕？
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本題測驗綜合所得稅中會依規定進行調整的扣除額項目。依據所得稅法第5-1條規定：「綜合所得稅之標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額以第十七條規定之金額為基準，其計算調整方式，準用第五條第一項及第四項之規定。前項扣除額及第五條免稅額之基準，應依所得水準及基本生活變動情形，每三年評估一次。」根據此明文規定，依法得進行計算調整的扣除額項目明確包含標準扣除額、薪資所得特別扣除額以及身心障礙特別扣除額。觀察各選項，僅有選項 A 所列的薪資特別扣除額與身心障礙特別扣除額完全符合上述法條所規範的調整項目，而其他選項所涵蓋的長期照顧特別扣除額、租金扣除額、捐贈扣除額及幼兒學前特別扣除額，皆未包含在該條文的規範範圍內，故本題正確答案為 A。