初等考試 113年 [財稅行政] 財政學大意

第 35 題

若租屋市場租屋者的需求相對無彈性，且租屋者申報所得稅時得將房租支出扣除，而政府對房東的租金所得課稅，則此稅負的主要經濟歸宿為何？

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請試著思考：在一個買賣市場中，如果政府突然對賣方多收一筆費用，而買方因為某些原因「非買不可」（沒有其他選擇），那麼賣方最有可能採取什麼行動來維持原有的利潤？最終這筆額外的費用會流向誰的口袋？

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觀念驗證：這題考驗的是「租稅轉嫁」與「彈性」的關係。當政府對房東課稅時，稅負的實質負擔（經濟歸宿）取決於供給與需求的相對彈性。由於題目明確指出租屋者的需求相對無彈性（即對價格變動不敏感、缺乏替代方案），這代表房東擁有較強的議價能力，能輕易將稅負透過調漲租金的方式，轉嫁給租屋者負擔。
難度點評：本題屬於 Medium (中等) 難度。它結合了財政學與行政實務中的政策效果分析，考生必須同時理解彈性定義與稅負轉嫁的連動性，是區分考生是否具備實務分析能力的重要題目。