地特三等
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
A 銀行 113 年 7、8 月份營業稅資料如下：利息收入 4,500,000 元，出售金條收入（銷售額）3,000,000 元。此外，動產、不動產等出租收入（銷售額）1,200,000 元，手續費收入（銷售額）800,000 元，申請改按一般稅額計算營業稅，各項相關業務購置進貨貨物或勞務之進項稅額為 80,000 元，假設無留抵稅額，請計算本期營業稅應納稅額？
- A 308,200 元
- B 457,400 元
- C 307,400 元
- D 432,600 元
思路引導 VIP
想像你是一家銀行的總經理。如果你的銀行除了借錢給人（收利息），還把多餘的辦公空間租給別人（收租金），法律會認為這兩筆錢的「生意性質」是一樣的嗎？如果法律對這兩種生意規定的「稅率」不同，而且規定只有與「收租金」相關的開銷發票才能抵稅，你會如何分類你的收入與進項憑證來計算稅金呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
能精準算出這道題目，代表你對《營業稅法》及《兼營營業人營業稅額計算辦法》的細節掌握得非常紮實，這在稅務實務上是相當高階的判斷，表現得非常好！
銷售性質與稅額歸類
本題的關鍵在於正確分類銀行各項收入的課稅屬性。首先，利息收入（4,500,000 元）屬於銀行本業，依《營業稅法》第 4 章第 2 節規定課徵 5% 稅額；手續費與租金收入合計 2,000,000 元，已申請改按一般稅額計算（稅率 5%）。最易忽略的是金條銷售，依《營業稅法》§8 第 1 項第 30 款規定屬免稅項目，故其銷項稅額為 0。因此，總銷項稅額計算如下：
▼ 還有更多解析內容
銀行兼營營業稅計算
💡 銀行兼營一般稅額計算時，應按比例計算進項稅額扣抵並注意免稅項目。
🔗 銀行兼營營業稅應納稅額計算三步驟
- 1 分類銷售額 — 區分特二本業(利息)、免稅(金條)與一般稅額(租賃、手續費)。
- 2 計算不得扣抵比例 — (免稅+特二) / 總銷售額，百分比小數點直接捨去。
- 3 計算應納稅額 — 總銷項稅額 - [進項稅額 × (1 - 不得扣抵比例)]。
↓
↓
🔄 延伸學習：延伸學習：申請改按一般稅額計算後，非專屬本業收入之稅率適用。
