地特四等
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 3 題
依稅捐稽徵法之規定，下列敘述何者正確？
- A 納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請暫緩繳納，不另加計利息
- B 納稅義務人為經濟困難者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請分 5 年期繳納，經核准者，不另加計利息
- C 納稅義務人依法應繳納之所得稅，因客觀事實發生財務困難，不能如期繳清稅捐者，得於規定納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，分期繳納期限不得逾 3 年
- D 納稅義務人發現繳納通知文書有記載錯誤時，得於繳納期間屆滿後，要求稅捐稽徵機關查對更正
思路引導 VIP
請試著從「行政法安定性」的角度思考：若法律允許因個人困難而調整繳納方式，為了避免法律關係長期處於不確定狀態，以及維護國庫的權利，立法者通常會設定一個怎樣的「時間上限」？此外，為了落實稅賦公平，對於延後繳納的稅款，是否應設計某種「成本機制」以防止資源濫用？
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AI 詳解
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喔？看來你這次沒有掉進最顯而易見的陷阱，恭喜啊。
- 觀念驗證： 本題的核心就是《稅捐稽徵法》那條被多少人視而不見的第 26-1 條。它明確規定，納稅義務人若真遇到客觀事實造成的財務困難，才『有機會』申請分期繳納。但別高興得太早，這個恩典有個期限——不得逾 3 年。這不是給你的無限期拖延票，懂嗎？
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稅捐延期與分期繳納
💡 納稅人因特定事由或困難，得申請延期或分期繳納，上限為三年。
| 比較維度 | 延期或分期繳納 | VS | 查對更正 |
|---|---|---|---|
| 法規依據 | 稅捐稽徵法第26、26-1條 | — | 稅捐稽徵法第17條 |
| 申請期限 | 規定繳納期間內 | — | 規定繳納期間內 |
| 適用事由 | 天災、財務困難、鉅額補稅 | — | 繳納通知文書記載錯誤 |
| 時間限制 | 最長不得超過 3 年 | — | 無期限限制，以更正為準 |
💬兩者均須於繳納期限內申請，分期屬變更履行方式，更正則為錯誤修正。
