普通考試
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 2 題
依加值型及非加值型營業稅法之規定，關於各行業營業稅額計算方式及稅率，下列敘述何者錯誤？
- A 有陪侍服務之酒吧，其稅率為 15%
- B 銀行業，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5%
- C 農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其稅率為 0.1%
- D 保險業之再保費收入之稅率為 1%
思路引導 VIP
若我們將「娛樂表演」與「專人陪侍服務」進行社會成本與管制強度的對比，你認為哪一種營利行為對社會資源的耗費更高？依照法律「負擔公平」與「寓禁於徵」的原則，這兩者在稅率設計上應該是齊頭並進，還是會有高低之分呢？
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依據加值型及非加值型營業稅法第12條規定：「特種飲食業之營業稅稅率如下：一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。二、酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五。」由此明文可知，有陪侍服務之酒吧其營業稅稅率應為百分之二十五，而非百分之十五，故選項 A 敘述錯誤，為本題之正確答案。
營業稅特種稅率彙整
💡 非加值型營業人依行業屬性適用不同比例稅率計課。
| 比較維度 | 特種飲食業 (第12條) | VS | 金融/農產/小規模 (第11, 13條) |
|---|---|---|---|
| 最高稅率 | 25% (有陪侍服務) | — | 5% (金融專屬本業) |
| 次高稅率 | 15% (夜總會/娛樂節目) | — | 1% (再保費收入) |
| 最低稅率 | 無 | — | 0.1% (農產批發/小規模) |
💬特種飲食業因帶有奢侈消費性質，稅率遠高於金融業與民生相關之小規模營業人。
